​​​​​​​​​​​​​​​

KATALOG POREZNIH RASHODA ZA 2022. GODINU​​​

Porezni rashodi su iznosi poreznih olakšica, poreznih oslobođenja, učinka povlaštenih, odnosno sniženih stopa te učinaka drugih načina izuzimanja od oporezivanja priznatih prilikom utvrđivanja poreza i doprinosa (Naputak o informacijama o učinku poreznih ra​​shoda na prihode​).

Informacija o učinku poreznih rashoda na prihode je prikaz poreznih rashoda prema vrsti poreza i doprinosa. Obzirom da je za 2022. godinu završena obrada godišnjih prijava, informacija o poreznim rashodima se prikazuje za navedeno razdoblje prema tada važećim propisima.


Pojam poreznih rashoda​​​​

U poreznom sustavu u skladu s odredbama Općeg poreznog zakona, sve što se određuje za poreze odgovarajuće se primjenjuje i na doprinose, odnosno sve što vrijedi za poreze vrijedi i za doprinose. 

Poreznim rashodima smatraju se iznosi poreznih oslobođenja, učinaka sniženih stopa, umanjenja porezne obveze ili porezne osnovice te učinaka drugih načina izuzimanja od oporezivanja priznatih prilikom utvrđivanja poreza koje pripadaju određenim proračunima uslijed čega se prikupljaju niži prihodi.

Radi utvrđivanja i iskazivanja poreznih rashoda utvrdit će se osnovne postavke (polazišni sustav) pojedinih poreza te se poreznim rashodom smatra svako odstupanje od osnovnih postavki (polazišnog sustava) pojedinih poreza.

Porezni rashodi utvrđuju se i objavljuju nakon dostupnosti izvora podataka za izračun istih i to u 2024. godini za 2022. godinu.

Svaki porezni rashod sadrži sljedeće podatke: 

  • opis poreznog rashoda, 
  • korisnika poreznog rashoda 
  • način korištenja  
  • svrhu i
  • iznos poreznog rashoda 

Katalog porezanih rashoda osim podataka o svakom pojedinačnom poreznom rashodu sadržava i sljedeće preglede:

Tablica 1. Ukupni porezni rashodi po vrstama prihoda za 2022. godinu

Tablica 2. Iznosi poreznih odbitaka i izuzeća koji se ne smatraju poreznim rashodima – smanjenja iz polazišnih sustava za 2022. godinu


1. Porez na dodanu vrijednost za 2022. godinu​​

Porez na dodanu vrijednost (PDV) je jedan od oblika poreza na promet, koji je u poreznom sustavu Republike Hrvatske u primjeni od 1. siječnja 1998. U 2022. godini primjenjuje se Zakon o porezu na dodanu vrijednost koji je objavljen u „Narodnim novinama“, br. 73/2013 te mijenjan kroz izmjene zakona objavljene u „Narodnim novinama“, br. 148/13,143/14, 115/16, 106/18, 121/19, 138/20, 39/22 i 113/22; Rješenje USRH 99/13, 153/13.

Predmet oporezivanja PDV-om su isporuke dobara ili obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu, stjecanje dobara unutar Europske unije te uvoz dobara. Prag za upis obveznika u sustav PDV-a je vrijednost isporuka u iznosu većem od 300.000,00 kn koje su porezni obveznici ostvarili u prethodnoj kalendarskoj godini. U sustavu poreza na dodanu vrijednost primjenjuje se opća stopa PDV-a 25%, dvije snižene stope 13% i 5% te nulta stopa 0%. 

Porezni rashodi po osnovi poreza na dodanu vrijednost za 2022. godinu​​

Red. br.Naziv pojedinog poreznog rashodaOpis​Koris​nikNačin korištenja​SvrhaIznos​ poreznog rashoda (u kunama)
1.
Snižena stopa PDV-a 5%Po stopi 5% oporezuju se: kruh, mlijeko, knjige, određeni lijekovi i medicinska oprema, kinoulaznice, dnevne novine, znanstveni časopisi, dječja hrana, jestiva ulja i masti, maslac i margarin, isporuku živih životinja, isporuka svježeg ili rashlađenog mesa i jestivih klaoničkih proizvoda, isporuka svježih ili rashlađenih kobasica i sličnih proizvoda od mesa, isporuka žive ribe te svježe ili rashlađene ribe, rakova, mekušaca i ostalih vodenih beskralježnjaka, isporuka svježeg ili rashlađenog povrća, korijena i gomolja, isporuka svježeg i suhog voća i orašastih plodova, isporuka svježih jaja peradi (u ljusci), sadnice i sjemenje, gnojiva i pesticide, hrana za životinje (osim hrane za kućne ljubimce), isporuke grijanja iz toplinskih stanica uključujući naknade vezane uz tu isporuku te isporuke ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke, ulaznice za koncerte, sportska i kulturna događanja te isporuke prirodnog plina.Porezni obveznik - isporučiteljIsporučitelj zaračunava nižu stopu PDV-a koja tereti krajnjeg potrošača koji ne može odbiti ulazni PDVUblažavanje regresivnog učinka PDV-a na proizvode koji služe za zadovoljavanje osnovnih životnih potreba stanovništva (socio-ekonomska)6.276.460.246
2.
Snižena stopa PDV-a 13%Po stopi 13% oporezuju se: usluge smještaja u hotelima i objektima slične namjene, novine i časopisi koji izlaze periodično, dječje sjedalice za automobile, dječje pelene, menstrualne potrepštine, isporuka vode, isporuka električne energije, isporuka prirodnog plina i grijanja iz toplinskih stanica, ogrjevno drvo, pelet, briket i sječku (iznimno, na isporuke prirodnog plina od 1. travnja 2022. godine primjenjuje se stopa PDV-a od 5%), javna usluga prikupljanja miješanog komunalnog otpada, biorazgradivog komunalnog otpada i odvojenog sakupljanja otpada prema posebnom propisu, urne i lijesovi, usluge i povezana autorska prava pisaca, skladatelja i umjetnika izvođača te nositelja fonogramskih prava, pripremanje i usluživanje jela i slastica u i izvan ugostiteljskog objekta. ​ Porezni obveznik - isporučiteljIsporučitelj zaračunava nižu stopu PDV-a koja tereti krajnjeg potrošača koji ne može odbiti ulazni PDVUblažavanje regresivnog učinka PDV-a na proizvode koji služe za zadovoljavanje osnovnih životnih potreba stanovništva (socio-ekonomska)7.337.458.034
UKUPNO



13.613.918.280

2. Doprinosi za 2022. godinu​

Doprinosi su javna davanja koja se plaćaju radi ostvarivanja prava iz obveznih osiguranja. U 2022. godini doprinosi se obračunavaju i plaćaju prema Zakonu o doprinosima koji je objavljen u „Narodnim novinama“, br. 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12, 144/12, 148/13, 41/14, 143/14, 115/16 i 106/18. Doprinosima za obvezna osiguranja smatraju se: 

1.     doprinosi iz plaće odnosno primitka ​

  • obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, za koje se doprinos obračunava po stopi od 20% (za osiguranika samo tog osiguranja) ili 15% (za osobu koja je osiguranik i mirovinskog osiguranja na temelju individualne kapitalizirane štednje),

  • obvezno mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje, za koje se doprinos obračunava po stopi od 5%,

2.     doprinosi na plaću odnosno primitak

  • obvezno zdravstveno osiguranje, za koje se doprinos obračunava po stopi od 16,5%.​

Osim primjene općih stopa, pojedinim kategorijama osiguranika doprinosi se obračunavaju primjenom sniženih stopa dok se za osobe, koje sukladno propisima o mirovinskom osiguranju ostvaruju pravo na staž osiguranja s povećanim trajanjem, doprinosi obračunavaju po stopama višima od općih.​

Obvezu doprinosa utvrđuju obveznici obračunavanja doprinosa i to: poslodavci za osiguranike po osnovi radnog odnosa, isplatitelji primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak i ostale osobe kojima je odredbama Zakona o doprinosima propisana obveza obračunavanja doprinosa, o čemu podnose izvješće Poreznoj upravi. Obveznicima doprinosa koji su sami obveznici plaćanja doprinosa za osobno osiguranje Porezna uprava rješenjem utvrđuje obvezu doprinosa ili isti sami podnose izvješće Poreznoj upravi.

Oslobođenja od plaćanja doprinosa za obvezna osiguranja primjenjuju se i temeljem Zakona o tržištu rada („Narodne novine“, br. 11/18, 32/20 i 18/22),  Zakona o obnovi i razvoju Grada Vukovara („Narodne novine“, br. 44/01, 90/05, 80/08, 38/09, 148/13) i Zakona o hrvatskim braniteljima iz Domovinskog rata i članovima njihovih obitelji („Narodne novine, br. 121/17, 98/19 i 84/21).

Porezni rashodi po osnovi​ doprinosa za 2022. godinu

Red.br.Naziv pojedinog poreznog rashodaOpis​​KorisnikNačin korištenjaSvrhaIznos​ poreznog rashoda (u kunama)
1.
Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicuOslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa, ukoliko se radi o osobi koja se prvi put zapošljava. Primjenjuje se na razdoblje od jedne godine.PoslodavciNeobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaćiPoticanje zaposlenosti (zapošljavanje)200.735.139
2.​
Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicuOslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa - izaslanog radnika, ukoliko se radi o osobi koja se prvi put zapošljava. Primjenjuje se na razdoblje od jedne godine.PoslodavciNeobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaćiPoticanje zaposlenosti (zapošljavanje)
1.014.833

3.
Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicuOslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi stručnog osposobljavanja za rad bez zasnivanja radnog odnosa sukladno odredbama Zakona o radu, ukoliko se radi o osobi koja se prvi put zapošljava. Primjenjuje se na razdoblje od jedne godine.PoslodavciNeobračunavanje doprinosa na osnovicu prema propisanoj osnoviciPoticanje zaposlenosti (zapošljavanje)149.805​
4​.
Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicuOslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi stručnog osposobljavanja za rad bez zasnivanja radnog odnosa sukladno odredbama Zakona o tržištu rada, ukoliko se radi o osobi koja se prvi put zapošljava. Primjenjuje se na razdoblje od jedne godine.PoslodavciNeobračunavanje doprinosa na osnovicu prema propisanoj osnoviciPoticanje zaposlenosti (zapošljavanje)6.162
5.​
Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicuOslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osobu na stručnom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa u obrtničkim zanimanjima u vezanom obrtu i zanimanjima u kojima je obavljanje poslova uvjetovano članstvom u strukovnim udrugama prema Zakonu o tržištu rada za razdoblje od dvije godine.PoslodavciNeobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći i ostalim primicima uz plaću.Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje)
122.265
6.
Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicuOslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa za mlade osobe. Primjenjuje se na razdoblje do pet godina.PoslodavciNeobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći i ostalim primicima uz plaću.Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje)
2.403.728.370

7.
Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicuOslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa - izaslanog radnika za mlade osobe. Primjenjuje se na razdoblje do pet godina.PoslodavciNeobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći i ostalim primicima uz plaću.Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje)20.999.305
8.
Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicuOslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa za dijete smrtno stradalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata ili dijete nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata starije od 29 godina, prema Zakonu o hrvatskim braniteljima iz Domovinskog rata i članovima njihovih obitelji. Primjenjuje se na razdoblje do pet godina.PoslodavciNeobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći i ostalim primicima uz plaću.Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje)1.824.246
9.​
Oslobođenje od obveze doprinosa prema primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak ili dohodak od nesamostalnog radaOslobođenje od obveza doprinosa prema stalnoj mjesečnoj nagradi koja se isplaćuje članu Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti.Isplatitelj i primatelj primitkaNeobračunavanje doprinosa prema primitkuPoticanje zaposlenosti (znanost)6.816.988
10​.
Snižena stopa za obračun doprinosaUmjesto propisanih stopa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti od 20% ili 15% primjenjuju se snižene stope od 10% ili 5%. Umjesto opće stope doprinosa za zdravstveno osiguranje od 16,5% primjenjuje se snižena stopa od 7,5%.Osiguranici po osnovi: poljoprivrednik, poljoprivrednik upisan u upisnik kao nositelj ili član obiteljskog poljoprivrednog gospodarstva, svećenik i drugi vjerski službenici vjerske zajednicePorezna uprava im rješenjem utvrđuje obvezu doprinosa primjenom sniženih stopaPoticanje samozapošljavanja određenih kategorija poreznih obveznika (socijalna)116.972.190
11.​
Snižena stopa za obračun doprinosaUmjesto propisanih stopa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti od 20% ili 15% primjenjuju se snižene stope od 10% ili 7,5%. Umjesto propisane stope za mirovinsko osiguranje na temelju individualizirane kapitalizirane štednje od 5% primjenjuje se snižena stopa od 2,5%. Umjesto opće stope doprinosa za zdravstveno osiguranje od 16,5% primjenjuje se snižena stopa od 7,5%Isplatitelj primitkaNeobračunavanje doprinosa prema primitkuPoticanje rada (ekonomska)777.997.426
12.
Oslobođenje od obveze doprinosa za umirovljenike Oslobođenje od obveze doprinosa prema djelatnosti koja se oporezuje porezom na dohodak paušalno a koju umirovljenik obavlja istodobno uz korištenje prava na mirovinu. ​ UmirovljenikPorezna uprava ne utvrđuje obvezu doprinosa Poticanje samozapošljavanja određenih kategorija poreznih obveznika (socijalna)12.985.757
13.​
Refundacija dijela doprinosa obveznicima sa sjedištem odnosno prebivalištem na području Grada VukovaraPoslodavcima sa sjedištem, odnosno s prebivalištem na području Grada Vukovara kada obavljaju poslovnu djelatnost, obveznicima plaćanja doprinosa za mirovinsko osiguranje i doprinosa za zdravstveno osiguranje, Vlada Republike Hrvatske refundira te doprinose u 50% iznosu, po podnesenom zahtjevu.Poslodavci i ostali obveznici plaćanja doprinosa za mirovinsko i zdravstveno osiguranjeVlada Republike Hrvatske, po podnesenom zahtjevu  refundira 50%  uplaćenih doprinosaPoticanje poreznih obveznik na zapošljavanje na potpomognutim područjima (ekonomska)31.791.354
















​​​​​​​1​4.​
​ ​

​ ​ ​ ​ ​ ​
​​​​​​















Oslobođenje od obveze doprinosa prema primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak ili dohodak od nesamostalnog rada

- Ne postoji obveza doprinosa prema potpori obitelji za slučaj smrti radnika.






​​Isplatitelj i primatelj ​primitka ​ ​ ​







​​Neobračunavanje doprinosa prema primitku
​ ​ ​







​​Isplativost rada (socijalna)
​ ​ ​
​​​​​​















​​​118.664.024
​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​
- Ne postoji obveza doprinosa prema potpori za školovanje djetetu bivšeg radnika ili poginulog branitelja iz Domovinskog rata do 15. godine života, odnosno do završetka osmogodišnjeg školovanja.
- Ne postoji obveza doprinosa prema primitku za rad osobe mlađe od 15 godina života.
- Ne postoji obveza doprinosa prema renti koju bivši poslodavac isplaćuje po sudskoj presudi članu obitelji bivšeg radnika.
- Ne postoji obveza doprinosa prema novčanoj naknadi koju mobiliziranom a nezaposlenom građaninu isplaćuje tijelo koje je naložilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu.





​Isplatitelj i primatelj primitka ​ ​






​Neobračunavanje doprinosa prema primitku
​ ​






​Isplativost rada (ekonomska)
​ ​
- Ne postoji obveza doprinosa prema nagradi za rad učeniku, odnosno nagradi redovitom studentu za vrijeme praktičnog rada i naukovanja.
- Ne postoji obveza doprinosa prema primitku za rad učenika, odnosno studenta preko posrednika pri zapošljavanju učenika i redovitih studenata.
- Ne postoji obveza doprinosa prema sportskoj stipendiji.
Isplatitelj i primatelj primitak ​

Neobračunavanje doprinosa prema primitku

Poticanje isplata stipendija (sport) ​
- Ne postoji obveza doprinosa prema naknadi sportskom sucu i delegatu.
Ne postoji obveza doprinosa prema stipendiji učeniku odnosno studentu.Isplatitelj i primatelj primitkaNeobračunavanje doprinosa prema primitkuPoticanje isplata stipendija (obrazovanje)
UKUPNO




3.693.807.863​

3. Porez na dohodak i prirez porezu na dohodak za 2022. godinu​​

Porez na dohodak je porez koji plaćaju fizičke osobe na načelu svjetskog dohotka sukladno Zakonu o porezu na dohodak („Narodne novine“, br. 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20 i 151/22). Porez na dohodak se obračunava po stopama 10%, 20% i 30% ovisno o visini ostvarenih primitaka. Propisane su dvije vrste dohotka, godišnji i konačni dohodak.

Fizičke osobe koje ostvaruju godišnji dohodak imaju pravo na umanjenje porezne osnovice za iznos osobnog odbitka. Fizičkim osobama koje ostvaruju dohodak po osnovi samostalne djelatnosti priznaje se pravo na prenošenje gubitka u razdoblju od pet godina.​

Porezni rashodi po osnovi poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za 2022. godinu

Red.br.​Naziv pojedinog poreznog rashodaPravna osnovaOpisKorisnikNačin korištenjaSvrhaIznos poreznog rashoda (u kunama)
1.
Izuzimanje od oporezivanja primika samostalnih umjetnikaZakon o porezu na dohodakPoslovnim primicima od samostalne djelatnosti umjetnika koji dohodak od te djelatnosti utvrđuju kao razliku između primitka i izdataka na temelju poslovnih knjiga ne smatraju se iznosi do 20.000,00 kn godišnjePorezni obveznici - fizičke osobe koje ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja obavljanjem kulturne i umjetničke djelatnostiPutem godišnje prijave poreza na dohodakPoticanje umjetničkog stvaralaštva (kultura)73.684
2.
Izuzimanje od oporezivanja autorskih primitakaZakon o porezu na dohodakNeoporezivi dio umjetničkog autorskog honorara za umjetničko djelo utvrđuje se u visini od 25 %. Porezni obveznici - fizičke osobe koje ostvaruju naknade za umjetničko djeloPri isplati naknadePoticanje umjetničkog stvaralaštva (kultura)28.449.192
3.
Umanjenje dohotka za iznose poticaja za novo zaposleneZakon o porezu na dohodakObveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti dohodak od samostalne djelatnosti može se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za iznos isplaćenih plaća i uplaćenih doprinosa na plaću novim radnicima. Porezni obveznici - fizičke osobe, obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost i zapošljavaju nove radnikePutem godišnje prijave poreza na dohodakPoticanje zapošljavanja (zapošljavanje)4.723.509
4.
Umanjenje dohotka za iznose državne potpore za naukovanje za obrtnička zanimanjaZakon o porezu na dohodakPrema Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti  dohodak od samostalne djelatnosti može se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za iznos potpore male vrijednosti za izvođenje praktične nastave i vježbe naukovanja u sustavu vezanih obrta prema posebnim propisima.Porezni obveznici - fizičke osobe obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost, a u čijim se radionicama, odnosno pogonima obavlja naukovanjePutem godišnje prijave poreza na dohodakPoticanje poduzetnika na ulaganje u naukovanje (obrazovanje)368.040
5.
Umanjenje dohotka za iznose državne potpora za obrazovanje i izobrazbuZakon o porezu na dohodakObveznicima poreza na dohodak prema Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu koji obavljaju samostalnu djelatnost, dohodak od samostalne djelatnosti može se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za iznos državne potpore za obrazovanje i izobrazbu.Porezni obveznici - fizičke osobe obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost i tijekom godine su imali izdatke za stručno usavršavanje radnikaPutem godišnje prijave poreza na dohodakPoticanje poduzetnika na ulaganje u obrazovanje (obrazovanje)1.444.946
6.
Oslobođenje ili umanjenje poreza na dohodak na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u 1. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara.Zakon o porezu na dohodakUmanjenje ili oslobođenje od poreza na dohodak i prireza po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti na potpomognutim područjima i području Grada Vukovara, u propisanom postotku.Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost na potpomognutim područjima i području Grada Vukovara.Putem godišnje prijave poreza na dohodakPotpomaganje područja koja su ekonomski slabije razvijena (socijalna)  6.167.945
7.
Umanjenje dohotka za iznose  izdataka za istraživanje i razvojZakon o porezu na dohodakPoslovnim izdacima od samostalne djelatnosti smatraju se i izdaci istraživanja i razvoja koji se mogu pripisati konkretnom projektu istraživanja i razvoja, a izdaci po toj osnovi umanjuju dohodak ostvaren obavljanjem samostalne djelatnosti.Porezni obveznici - fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost, a imali su izdatke za istraživanje i razvojPutem godišnje prijave poreza na dohodakPoticanje  poduzetnika kako bi ostvarili priliku za ubrzani rast i konkurentnost na tržištu, povećali produktivnost i ekonomsku učinkovitost (znanost)91.107
8.
Umanjenje predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada u visini od 50%Zakon o porezu na dohodakObračunati predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada umanjuje se za 50% poreznim obveznicima koji imaju prebivalište i borave na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u 1. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara.Porezni obveznici - fizičke osobe koji ostvaruju  dohodak od nesamostalnog radaPutem godišnje prijave poreza na dohodak ili kod isplate dohotka od nesamostalnog radaPotpomaganje područja koja su ekonomski slabije razvijena (socijalna) 47.893.832
9.
Umanjenje obveze poreza na dohodak fizičkim osobama do 25 godina života i od 26 do 30 godina životaZakon o porezu na dohodakGodišnji porez na dohodak umanjuje se:
- fizičkim osobama do 25 godina života koje ostvare dohodak od nesamostalnog rada i to za 100% razmjernog dijela porezne obveze obračunane na dio porezne osnovice na koju se plaća godišnji porez po stopi od 20%, a koja se odnosi na dohodak od nesamostalnog rada te
- fizičkim osobama od 26 do 30 godina života koje ostvare dohodak od nesamostalnog rada i to za 50% razmjernog dijela porezne obveze obračunane na dio porezne osnovice na koju se plaća godišnji porez po stopi od 20%, a koja se odnosi na dohodak od nesamostalnog rada.
Porezni obveznici - fizičke osobe koji ostvaruju  dohodak od nesamostalnog rada do 25 godina života i od 26 do 30 godina životaPosebnim postupkom utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koji provodi Porezna uprava po službenoj dužnostiSvrha mjere je porezno rasteretiti rad, odnosno mjera je usmjerena isključivo na mlade do 30 godine života koji ostvaruju dohodak od nesamostalnog rada kako bi se zaustavio odljev mladih osoba i visokoobrazovanog mladog kadra iz zemlje.886.653.058
10.
Umanjenje obveze poreza na dohodak umirovljenicimaZakon o porezu na dohodakObračunani predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada umanjuje se za 50% umirovljenicima po osnovi ostvarenog dohotka od mirovinePorezni obveznici – umirovljenici Putem mjesečnih isplata mirovina ili posebnim postupkom utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koji provodi Porezna uprava po službenoj dužnostiMjera umanjenja obveze poreza na dohodak umirovljenika doprinosi uvećanju raspoloživog dohotka te povećanju potrošnje umirovljenika. 482.499.016
11.​ Umanjenje obveze poreza na dohodak hrvatskim ratnim vojnim invalidimaZakon o porezu na dohodakOsobama kojima je po posebnom propisu rješenjem utvrđen status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata obračunani porez na dohodak od nesamostalnog rada (plaća i mirovina) umanjuje se za postotak utvrđene invalidnosti.Porezni obveznici kojima je uređen status hrvatskog ratnog vojnog invalida.Putem mjesečnih isplata dohotka od nesamostalnog rada ili posebnim postupkom utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koji provodi Porezna uprava po službenoj dužnostiMjera umanjenja obveze poreza na dohodak hrvatskog ratnog vojnog invalida doprinosi uvećanju raspoloživog dohotka te povećanju potrošnje42.202.636
UKUPNO​​
1.500.566.965

4. Porez na dobit za 2022. godinu​​

Porez na dobit je porez koji plaćaju trgovačka društva i druge pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobit. U 2022. godini porez na dobit utvrđuje se prema Zakonu o porezu na dobit („Narodne novine“, br. 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14, 50/16,115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20 i 114/22). Porez se plaća po stopi 18% uz primjenu snižene stope od 10% (ovisno o visini prihoda) na poreznu osnovicu koju čini dobit utvrđena prema računovodstvenim standardima uvećanu i umanjenu prema odredbama Zakona o porezu na dobit. Ako porezni obveznik ostvari gubitak priznaje se pravo na prenošenje gubitka u razdoblju od pet godina.


Porezni rashodi po osnovi poreza na dobit za 2022. godinu

Red.br.​Naziv pojedinog poreznog rashodaOpisKorisnikNačin korištenjaSvrhaIznos poreznog rashoda (u kunama)
1. Snižena stopa 10%Porez po stopi od 10% plaćaju porezni obveznici koji su u poreznom razdoblju ostvarili godišnje prihode do 7,5  milijuna kuna.Pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobitPlaćanje poreza na dobit po sniženoj stopiPoticanje rasta gospodarstva (ekonomska)1.342.042.893
2.
Umanjenje porezne osnovice za državnu potporu za obrazovanje i izobrazbuOsnovica poreza na dobit može se umanjiti za državnu potporu za obrazovanje i izobrazbu na način da se osnovica poreza na dobit, ovisno o veličini poduzetnika, umanji za troškove općeg obrazovanja (škola, seminari, literatura) i posebnog obrazovanje (literatura) i izobrazbe za dio troškova obrazovanja i izobrazbe te za troškove naukovanja za obrtnička zanimanja sukladno Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu.Pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobitUmanjenje  osnovice poreza na dobitPoticanje obrazovanja (obrazovanje)51.279.453
3. Umanjenje obveze poreza na dobit na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u 1. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara.Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na području Grada Vukovara ne plaćaju porez na dobit dok na području  jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti plaćaju porez po stopi umanjenoj za 50% uz uvjet da zapošljavaju više od pet zaposlenika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i borave na potpomognutom području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti, odnosno na području Grada VukovaraPravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobitOslobođenje ili umanjenje  obveze poreza na dobit Za  poduzetnike  posebne ekonomske zone (ekonomska)17.394.216
4. Umanjenje obveze poreza na dobit po osnovi poticanja investicija i unapređenja investicijskog okruženjaNositelj poticajnih mjera prema Zakonu o poticanju investicija  i unapređenju investicijskog okruženja, do isteka prava do kraja 2025. jer je Zakon ukinut donošenjem novog Zakona o poticanju ulaganja, ali se prethodno odobreni poticaji za investicije koriste kroz deset godina te prema Zakonu o poticanju ulaganja  ovisno o visini ulaganja i otvorenim novim radnim mjestima ili modernizacije postojeće proizvodne linije može u razdoblju do 10 godina od početka ulaganja plaćati porez na dobit po stopama koje su manje od propisane za 50%, 75% i 100%.Pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobitPlaćanje umanjene obveze poreza na dobit Poticanje poduzetnika na ulaganje u investicije (ekonomska)168.831.588
5. Umanjenje obveze poreza na dobit po osnovi poticanja ulaganjaPrema Zakonu o poticanju ulaganja („Narodne novine“, br.138/06 i61/11) koji je ukinut  ali su porezni obveznici nastavili koristiti stečena prava u razdoblju od deset godina. Nositelj poticajnih mjera (do isteka prava), ovisno o visini ulaganja i otvorenim novim radnim mjestima, može u razdoblju od 10 godina od početka ulaganja plaćati porez na dobit po stopama koje su manje od propisane stope za 50%, 65%, 85% ili 100% uz poštivanje maksimalnog intenziteta potpore, odnosno potvrdu nadležnog ministarstva. Pravne  osobe obveznici poreza na dobit.Plaćanje umanjene obveze poreza na dobitPoticanje poduzetnika na ulaganje u investicije (ekonomska)983.754.486
6.
Umanjenje porezne osnovice za državnu potpora za istraživačko razvojne projekteOsnovica poreza na dobit može se umanjiti za državnu potporu za istraživačko-razvojne projekte prema Zakonu o znanstvenoj djelatnosti i visokom obrazovanju na način da se osnovica poreza na dobit umanji  za 100 do 150 % opravdanih troškova istraživanja, ovisno da li se radi o temeljnim, primijenjenim  ili razvojnim istraživanjima.Pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobitUmanjenje  osnovice poreza na dobitPoticanje poduzetnika na ulaganje u istraživanje i razvoj (ekonomska)22.262.999
UKUPNO
​​​
​2.585.565.636​​

Napomena: U tabelarnom prikazu nisu iskazani porezni rashodi za koje Porezna uprava ne traži dostavu podataka.​


Tablica 1.:​ Ukupni porezni rashodi po vrstama prihoda za 2022. godinu

RED. BROJ​​VRSTA PR​IHODAIZNOS POREZNOG RASHODA (u kunama)​
1.
POREZ NA DODANU VRIJEDNOST13.613.918.280
2.
DOPRINOSI ZA OBVEZNA OSIGURANJA3.693.807.863
3.
POREZ NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK1.500.566.965
4.
POREZ NA DOBIT2.585.565.636
       UK​UPNO (1+2+3+4)21.393.858.743

Tablica 2.: Iznosi poreznih odbitaka i izuzeća koji se ne smatraju poreznim rashodima – smanjenja iz polazišnih sustava za 2022. godinu​

Red. br.​​Naziv poreznog odbitka i izuzeća koji se ne smatra poreznim rashodomPravna osnovaOpisIzvor podatakaIznosi u kunama za 2022​. godinu
POREZ NA DOBIT ​ ​
1.
Porezni gubitakZakon o porezu na dobitAko se u postupku utvrđivanja porezne osnovice utvrdi negativna osnovica, porezni obveznik ima porezni gubitak koji se prenosi i nadoknađuje umanjivanjem porezne osnovice u sljedećih pet godinaPrijave poreza na dobit (PD i PD NN)589.940.983
POREZ NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK ​ ​

1.
Porezni gubitakZakon o porezu na​ dohodak
Ako se u postupku utvrđivanja porezne osnovice utvrdi negativna osnovica, porezni obveznik ima porezni gubitak koji se prenosi i nadoknađuje umanjivanjem porezne osnovice u sljedećih pet godinaPrijave poreza na dohodak (DOH obrazac)58.965.706
2.
Osobni odbitak ili neoporezivi dio dohotkaZakon o porezu na dohodakPorezni obveznici koji ostvaruju dohodak mogu ukupan iznos ostvarenog dohotka umanjiti za osnovni osobni odbitak i to za svaki mjesec poreznog razdoblja za koji se utvrđuje porez. Osobni odbitak može se uvećati za uzdržavane članove uže obitelji, obveznikovu invalidnost ili invalidnost uzdržavanog člana i pripadnost PPIzvješće o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja (Obrazac JOPPD) i Prijave poreza na dohodak (DOH obrazac)27.681.010.949
3.
Neoporezivi primiciZakon o porezu na dohodakPorezni obveznici koji ostvaruju dohodak od nesamostalnog rada (plaće) te porezni obveznici koji ostvaruju dohodak po osnovi samostalne djelatnosti imaju mogućnost ostvariti neoporezive primitke do propisanog iznosa prema članku 7. Pravilnika o porezu na dohodakIzvješće o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja (Obrazac JOPPD) 2.937.366.458
4.
Izuzeće oporezivanja djelatnost poljoprivrede i šumarstvaZakon o porezu na dohodakPorezni obveznici koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i šumarstva, a koje obuhvaća korištenje prirodnih bogatstava zemlje i prodaju, odnosno zamjenu od tih djelatnosti dobivenih proizvoda u neprerađenom stanju do ostvarenih ukupnih godišnjih primitaka manjih od 80.500,00 kuna nisu obveznici upisa u Registar poreznih obveznika te ne plaćaju porez na dohodak s navedene osnovePodaci Ministarstva poljoprivrede254.855.493
UKUPNO30.932.198.606
POREZ NA DODANU VRIJEDNOST ​ ​
1.​
Prag za ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednostZakon o porezu na dodanu vrijednost
Porezni obveznici čija vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj ili tekućoj godini nije bila veća od 300.000,00 kuna mogu primjenjivati poseban postupak oporezivanja za male porezne obveznike. U tom slučaju oslobođeni su plaćanja PDV-a na isporuke dobara ili usluga, nemaju pravo iskazivati PDV na izlaznim računima i nemaju pravo na odbitak pretporeza.Porezne prijave koje podnose porezni obveznici1.108.841.754
SVEUKUPNO ​ ​
32.630.981.344

Sve tablice poreznih rashoda dostupne su i u Excel verziji.

Arhiva podataka: Katalog poreznih rashoda za 2021. godinu​

Povratak na stranicu Porezna konkurentnost​