Najčešće postavljena pitanja (FAQ) - Prijevozna sredstva

• Kakve su obveze rezidenta RH ako nabavlja rabljeni osobni automobil iz Njemačke ako je faktura izdana prije 01. 07. 2013. godine, a isporuka slijedi nakon 01. 07. 2013. godine?

• Kako će se oporezivati „uvoz“ rabljenog automobila iz Švicarske i iz Slovenije nakon ulaska RH u EU od strane fizičke osobe – nepoduzetnika?

• Koje su porezne obveze isporučitelja i stjecatelja rabljenog plovila koje će talijanski građanin nakon 01. 07. 2013. godine isporučiti hrvatskom građaninu; koje je prijave potrebno podnijeti; kojem tijelu, u kojem roku i koja se davanja plaćaju; kojim je propisima određeno plaćanje tih davanja, te na koji se način utvrđuje iznos tih davanja?

• Kakav je status rabljenog plovila koje će talijanski građanin nakon 01. 07. 2013. godine isporučiti hrvatskom građaninu ako će plovilo prije 01. 07. 2013. godine biti privremeno uvezeno (iz Italije); koje je obveze dužan platiti vlasnik plovila?

• Kakav je status nakon 01. 07. 2013. godine plovila koje ima više od 8 godina i u vlasništvu slovenskog građanina, a u statusu je privremenog uvoza, na vezu u Hrvatskoj, plovi pod američkom zastavom te će nakon 01. 07. 2013. godine biti upisano u Hrvatski registar plovila?

• Što se s 01. 07. 2013. godine događa s plovilom koje je na privremenom uvozu iz Amerike?

• Kako se utvrđuje porezna obveza u slučaju kada obveznik PDV-a (obrtnik) stječe novi traktor od talijanskog dilera, tako što će prije 01. 07. 2013. godine platiti 50% kupoprodajne cijene (predujam), a po isporuci nakon 01. 07. 2013. godine platit će preostalih 50% kupoprodajne cijene?

• Koje su obveze kupca – obrtnika iz Hrvatske u slučaju kada nakon 01. 07. 2013. godine kupi rabljeni traktora od građanina iz Italije?

• Koje su obveze hrvatskog građana glede izvješćivanja nadležnih tijela i plaćanja javnih davanja u slučaju kada rabljeno osobno vozilo (automobil) kupi od dilera iz Njemačke te u slučaju njemačkog građanina?

• Otac živi u Austriji i namjerava sinu pokloniti svoj rabljeni osobni automobil. Koje su porezne obveze prilikom unosa automobila u Republiku Hrvatsku.

• Hrvatski građanin kupio je od talijanskog građanina rabljeno plovilo, u Italiji je plaćen porez na to plovio. Koje su porezne obveze hrvatskog građanina.

• Koje su porezne obveze prilikom kupnje rabljenog motornog vozila (osobnog automobila) u drugoj državi članici.   

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Kakve su obveze rezidenta RH ako nabavlja rabljeni osobni automobil iz Njemačke ako je faktura izdana prije 01. 07. 2013. godine, a isporuka slijedi nakon 01. 07. 2013. godine?

Ako u ovom slučaju do 1. srpnja 2013. godine nije podnijet zahtjev za carinjenje prijevoznog sredstva Carinskoj upravi, a isporuka slijedi nakon 01. 07. 2013. godine kupac rabljenog osobnog automobila bi trebao tražiti ispravak računa ili ugovora.

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Kako će se oporezivati „uvoz“ rabljenog automobila iz Švicarske i iz Slovenije nakon ulaska RH u EU od strane fizičke osobe – nepoduzetnika?

Uvoz iz zemalja koje nisu članice EU (u ovom slučaju Švicarska) oporezivati će se PDV-om kao i sada, što znači da će Carinska uprava i dalje biti nadležna za utvrđivanje carinske osnovice pri uvozu.

Kod stjecanja dobara iz drugih država članica EU (u ovom slučaju Slovenija) pojam „uvoz“ zamjenjuje se pojmom „stjecanje dobara unutar Europske unije“. Međutim, fizičke osobe – nepoduzetnici ne mogu biti obveznici PDV-a na stjecanje. Ako je fizičkoj osobi rabljeni automobil isporučio slovenski obveznik PDV-a tada će na isporuku rabljenog automobila biti obračunan slovenski PDV. U slučaju kada je isporučitelj rabljenog automobila osoba koja nije obveznik PDV-a (građanin, porezni obveznik koji obavlja isporuke koje su oslobođene PDV-a bez prava na odbitak pretporeza, mali porezni obveznik, ili pravna osoba koja nije porezni obveznik) tada na takvu isporuku neće biti obračunan PDV.

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Koje su porezne obveze isporučitelja i stjecatelja rabljenog plovila koje će talijanski građanin nakon 01. 07. 2013. godine isporučiti hrvatskom građaninu; koje je prijave potrebno podnijeti; kojem tijelu, u kojem roku i koja se davanja plaćaju; kojim je propisima određeno plaćanje tih davanja, te na koji se način utvrđuje iznos tih davanja?

Isporuke rabljenih prijevoznih sredstava između građana nisu predmet oporezivanja PDV-om. Prema tome u ovom slučaju ni talijanski građanin niti hrvatski građanin nemaju obvezu obračuna PDV-a na rabljeno plovilo. Na plovila se ne plaća ni posebni porez, a Zakonom o PDV-u nije propisana obveza podnošenja prijave za stjecanje rabljenih prijevoznih sredstava.

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Kakav je status rabljenog plovila koje će talijanski građanin nakon 01. 07. 2013. godine isporučiti hrvatskom građaninu ako će plovilo prije 01. 07. 2013. godine biti privremeno uvezeno (iz Italije); koje je obveze dužan platiti vlasnik plovila?

Danom pristupanja RH u EU rezidenti EU koji su vlasnici plovila registriranih u EU koja se nalaze u privremenom uvozu u RH, a izgubila su carinski status robe EU, obvezni su sukladno carinskom zakonodavstvu EU, podnijeti carinsku deklaraciju za puštanje u slobodan promet tih plovila uz plaćanje carine i PDV-a.

Status robe EU nakon dana pristupanja RH u EU ovisi prvenstveno o carinskom statusu robe. Ako je u ovom slučaju riječ o brodu koji ima status EU te je za njega PDV već plaćen u Italiji ili u nekoj državi članici EU prilikom puštanja u slobodan promet navedenog broda u RH ne plaća se PDV.

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Kakav je status nakon 01. 07. 2013. godine plovila koje ima više od 8 godina i u vlasništvu slovenskog građanina, a u statusu je privremenog uvoza, na vezu u Hrvatskoj, plovi pod američkom zastavom te će nakon 01. 07. 2013. godine biti upisano u Hrvatski registar plovila?

U ovom slučaju plovilo se treba regulirati svoj status u RH ili u nekoj državi članici EU. Međutim, u ovom slučaju plovilo se može uvesti uvoz u RH bez plaćanja PDV-a obzirom da je datum prvog korištenja plovila bio prije više od 8 godina prije dana pristupanja RH u EU.

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Što se s 01. 07. 2013. godine događa s plovilom koje je na privremenom uvozu iz Amerike?

Načelno plovila koja su na privremenom uvozu iz trećih zemalja mogu i nakon 01. 07. 2013. godine ostati u privremenom uvozu prema uvjetima iz carinskih propisa.

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Kako se utvrđuje porezna obveza u slučaju kada obveznik PDV-a (obrtnik) stječe novi traktor od talijanskog dilera, tako što će prije 01. 07. 2013. godine platiti 50% kupoprodajne cijene (predujam), a po isporuci nakon 01. 07. 2013. godine platit će preostalih 50% kupoprodajne cijene?

Ako u ovom slučaju do 1. srpnja 2013. godine nije podnijet zahtjev za carinjenje prijevoznog sredstva Carinskoj upravi obveznik PDV-a bi trebao tražiti ispravak računa te nakon ispravka obračunati na takvo stjecanje PDV u RH. Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar EU se utvrđuje na isti način kao i za isporuke istih dobara u tuzemstvu.

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Koje su obveze kupca – obrtnika iz Hrvatske u slučaju kada nakon 01. 07. 2013. godine kupi rabljeni traktora od građanina iz Italije?

Ako u ovom slučaju hrvatski porezni obveznik traktor kupi rabljeni od građanina iz Italije tada PDV neće obračunati ni talijanski građanin, niti će obvezu za obračuna PDV-a imati hrvatski porezni obveznik.

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 

• Koje su obveze hrvatskog građana glede izvješćivanja nadležnih tijela i plaćanja javnih davanja u slučaju kada rabljeno osobno vozilo (automobil) kupi od dilera iz Njemačke te u slučaju njemačkog građanina?

Ako hrvatski građanin rabljeni automobil kupi od njemačkog dilera na isporuku takvog automobila biti će obračunan njemački PDV. Ako hrvatski građanin rabljeni automobil kupi od njemačkog građanina takva isporuka nije predmeta oporezivanja PDV-om. Zakonom o PDV-u nije propisana obveza podnošenja prijave za stjecanje rabljenih prijevoznih sredstava.

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Otac živi u Austriji i namjerava sinu pokloniti svoj rabljeni osobni automobil. Koje su porezne obveze prilikom unosa automobila u Republiku Hrvatsku.

Posebni porez na stjecanje rabljenih motornih vozila ne plaća daroprimatelj koji je u odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu i nasljednik koji je u odnosu prema ostavitelju u prvom nasljednom redu, stoga dijete kojem će otac pokloniti rabljeni automobil ne plaća posebni porez na stjecanje rabljenog motornog vozila po stopi 5%.

Što se tiče plaćanja posebnog poreza na motorna vozila (namijenjena za uporabu na cestama u Republici Hrvatskoj) u skladu sa Zakonom o posebnom porezu na motorna vozila (NN 15/13) treba se obratiti Carinskoj upravi.

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Hrvatski građanin kupio je od talijanskog građanina rabljeno plovilo, u Italiji je plaćen porez na to plovio. Koje su porezne obveze hrvatskog građanina.  

Hrvatski građanin nema nikakvih poreznih obveza u Republici Hrvatskoj, obzirom da plovila nisu predmet oporezivanja prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila (NN 15/13).

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Koje su porezne obveze prilikom kupnje rabljenog motornog vozila (osobnog automobila) u drugoj državi članici.  

 U  vezi oporezivanja rabljenih motornih vozila napominjemo da porezni tretman nabave takvih motornih vozila ovisi o tome tko je isporučitelj u drugoj državi članici odnosno tko je kupac (stjecatelj) u RH.

1. Ako će hrvatski porezni obveznik kupovati rabljeno motorno vozilo iz neke države članice EU od drugog poreznog obveznika tada će na takvo stjecanje u tuzemstvu platiti PDV po stopi 25%.

2. Ako će hrvatski porezni obveznik kupovati rabljeno motorno vozila iz neke države članice EU od građanina ili bilo koje druge osobe koja nije porezni obveznik u drugoj državi članici, tada će hrvatski porezni obveznik u RH na stjecanje rabljenog motornog vozila platiti posebni porez na stjecanje rabljenih motornih vozila po stopi 5%.

3. Ako će hrvatski porezni obveznik kupovati rabljeno motorno vozila iz neke države članice EU od preprodavatelja koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže, tada će preprodavatelj iz druge države članice na isporuku rabljenog motornog vozila zaračunati PDV svoje države članice na ostvarenu maržu, a hrvatski porezni obveznik nema u RH obveze za plaćanja hrvatskog PDV-a na stjecanje, jer je preprodavatelj na tu isporuku već zaračunao PDV svoje države članice.

4. U slučaju kada će osobe koje nisu porezni obveznici (npr. građani RH) kupovati rabljeno motorno vozilo iz neke druge države članice od poreznog obveznika, tada će na takvu isporuku biti obračunan PDV države članice iz koje se motorno vozilo otprema.

5. Ako će osobe koje nisu porezni obveznici (npr. građani RH) kupovati rabljeno motorno vozilo iz neke druge države članice od građanina ili bilo koje druge osobe koja nije porezni obveznik u drugoj državi članici, tada će građanin RH platiti posebni porez na stjecanja rabljenih motornih vozila po stopi 5%.

6. Ako će osobe koje nisu porezni obveznici (npr. građani RH) kupovati rabljeno motorno vozila iz neke države članice EU od preprodavatelja koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže, tada će preprodavatelj iz druge države članice na isporuku rabljenog motornog vozila zaračunati PDV svoje države članice na ostvarenu maržu, a građanin RH nema u RH obveze za plaćanja PDV-a ili posebnog poreza na stjecanja rabljenih motornih vozila po stopi 5%.

U svim slučajevima (od 1. do 6.) kupci rabljenih motornih vozila (porezni obveznici i osobe koje nisu porezni obveznici npr. građani RH) obvezni su se javiti Carinskoj upravi radi plaćanja posebnog poreza na motorna vozila koja su namijenjena za uporabu na cestama u Republici Hrvatskoj sukladno Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila (NN 15/13). 

 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------